概述

2020年以來,小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收政策執(zhí)行了兩年,因此今年4月1日以后,一些納稅人會(huì)出現(xiàn)需要補(bǔ)開、換開前期發(fā)票的情況。那么在2022年4月1日后,小規(guī)模納稅人如何開具紅字發(fā)票?小編帶您一起來學(xué)習(xí)!杭州代理記賬

內(nèi)容

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào))明確,增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前,已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票,再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

也就是說,今年4月1日以后,也并非完全不能開具1%征收率的發(fā)票,如果是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的業(yè)務(wù),仍應(yīng)按照當(dāng)時(shí)規(guī)定的征收率,開具相應(yīng)的發(fā)票。

案例/解析

一家增值稅小規(guī)模納稅人,有一筆納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2021年12月1日的應(yīng)稅銷售收入,適用3%征收率,已經(jīng)依照減按1%征收政策繳納稅款并開具1%征收率發(fā)票,但由于購(gòu)買方名稱填寫錯(cuò)誤被購(gòu)買方拒收,需要重新開具發(fā)票,4月1日之后,該公司應(yīng)當(dāng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票,再按照1%征收率重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

來源:中稅答疑新媒體知識(shí)庫(kù)